Налог на профессиональный доход

27.11.2018 Президентом РФ подписан Федеральный закон № 422-ФЗ, вводящий на территории г. Москвы, Московской и Калужской областей, Республики Татарстан с 01.01.2019 специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

В силу ст. 2 названного Закона под профессиональным доходом понимается доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Одновременно гражданам необязательно регистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя. При этом, специальным налоговым режимом вправе пользоваться индивидуальные предприниматели.

Физические лица, применяющие специальный налоговый режим освобождены от уплаты НДФЛ, страховых взносов, НДС (кроме случаев ввоза товаров на территорию РФ).

В соответствии со ст. 10 закона размер налоговых платежей составит 4% с дохода от реализации работ, услуг и имущественных прав физическим лицам, 6% - индивидуальным предпринимателям и юридическим лицам.

Внесение налога предусмотрено ежемесячно, не позднее 25 числа, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статья 13 Федерального закона освобождает граждан от предоставления в налоговый орган налоговой декларации. Вместе с тем, законом предусмотрена передача информации о произведенных расчетах и суммах, подлежащих налогообложению, через приложение «Мой налог», оператора цифровой площадки или уполномоченную кредитную организацию.

Следующие категории граждан не вправе применять специальный налоговый режим:

- доход за календарный год превышает 2,4 млн руб;

- реализует подакцизные и маркированные товары;

- перепродает товары (кроме личных, домашних вещей) и имущественные права;

- осуществляет добычу или реализацию полезных ископаемых;

- доставляет товары с приемом платежей в пользу других лиц (кроме такой доставки с применением ККТ, которую зарегистрировал продавец товаров);

- имеют работников, состоящих с ним в трудовых отношениях;

- ведет предпринимательскую деятельность на основе договора поручения, комиссии либо агентских договоров;

- применяет другие режимы налогообложения.

Формирование чеков в соответствии со ст. 14 Федерального закона осуществляет программа «Мой налог». Одновременно чеки должны быть переданы в налоговый орган и получателю услуги (покупателю).

Федеральным законом от 27.11.2018 № 425-ФЗ установлена налоговая ответственность за нарушение вышеуказанного специального налогового режима.

Так, Налоговый кодекс РФ дополнен ст. 129.13, в соответствии с которой за нарушение порядка и сроков передачи в налоговый орган сведений о произведенном расчете, связанном с получением дохода от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющегося объектом налогообложения налогом на профессиональный доход, предусмотрено взыскание штрафа в размере 20% от суммы расчета. Повторно совершенное налоговое правонарушение в течение 6 месяцев влечет взыскание штрафа в сумме произведенного расчета.